三、所得稅費用的確認

　　◆應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　　四、稅收優(yōu)惠

　　◇4種免稅收入：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。

　　◇免征、減征所得稅的5種：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得。

　　[2016年試題·單選題]在計算所得稅時，企業(yè)已作為壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項，應(yīng)列入企業(yè)的（　）。

　　A.銷售收入

　　B.應(yīng)收款賬

　　C.接受捐款收入

　　D.其他收入

　　“正確答案”D

　　“答案解析”本題考查的是所得稅的計稅基礎(chǔ)。所得稅的計稅基礎(chǔ)涉及到收入總額、扣除等；其中收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入以及其他收入等。企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、確實無法償付的應(yīng)付款、企業(yè)已作為壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項等，應(yīng)列入企業(yè)的其他收入。順便說明，作為“扣除”的企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年利潤總額的12%.