各區(qū)人民政府，市政府直屬各單位：

　　《海口市政府投資建設項目審計監(jiān)督辦法》已經(jīng)市政府第24次常務會議討論通過，現(xiàn)予印發(fā)，請認真貫徹執(zhí)行。

二○○四年六月十四日

�？谑姓�府投資建設項目審計監(jiān)督辦法

第一章　總　　則

　　第一條 為了加強對政府投資建設項目的審計監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

　　第二條 在本市行政區(qū)域內(nèi)的政府投資建設項目，應當依照本辦法接受市審計行政主管部門（以下稱審計機關(guān)）的的審計監(jiān)督。

　　本辦法所稱政府投資的建設項目（以下簡稱建設項目）是指以財政性資金和其他政府資源投資或者以財政擔保融資為主的基本建設項目和技術(shù)改造項目。

　　第三條 審計機關(guān)對建設項目的預算、預算執(zhí)行情況和竣工決算以及建設、施工、勘察、設計、監(jiān)理、咨詢、采購等單位與建設項目有關(guān)的財務收支的真實、合法、效益情況，依照國家有關(guān)規(guī)定和本辦法進行審計監(jiān)督。

　　投資額在5000 萬元以上的建設項目，或者審計機關(guān)認為有必要實施審計的建設項目，審計機關(guān)應當按照國家有關(guān)規(guī)定和本辦法第二章、第三章、第四章規(guī)定的審計內(nèi)容進行全面審計或者審計調(diào)查。

　　前款規(guī)定范圍以外的其他建設項目，審計機關(guān)可以根據(jù)建設項目的特點，按照本辦法第二章、第三章、第四章規(guī)定的審計內(nèi)容有選擇地進行審計或者審計調(diào)查。

　　第四條 審計機關(guān)依法獨立行使建設項目審計監(jiān)督職權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。

　　審計人員實施審計監(jiān)督，應當依法審計，客觀公正，實事求是。

　　第五條 市計劃、財政、建設、規(guī)劃、土地、國有資產(chǎn)管理等有關(guān)行政主管部門應當在各自職責范圍內(nèi)協(xié)助審計機關(guān)對建設項目實施審計監(jiān)督。

　　第六條 建設項目的審計監(jiān)督實行計劃管理。審計機關(guān)應當會同計劃、財政等部門按照有關(guān)規(guī)定確定年度審計工作重點，編制建設項目年度審計計劃。審計機關(guān)應當及時將納入年度審計計劃的建設項目告知建設單位。

　　第七條 市計劃部門制定年度建設項目計劃時，應當將建設項目投資規(guī)模和標準、年度投資安排和建設內(nèi)容、概算等內(nèi)容告知審計機關(guān)。

　　第八條 審計機關(guān)對建設項目實施審計監(jiān)督，應當按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法規(guī)定的程序進行。

　　審計機關(guān)對建設項目實施審計監(jiān)督，不得以任何名義向被審計單位收取費用。

　　第九條 審計機關(guān)實施建設項目審計后，應當依法出具審計意見書；依法需要給予處理、處罰的，應當作出審計決定書。審計機關(guān)認為依法應當由有關(guān)主管部門處理的，出具審計建議書，向有關(guān)主管部門提出處理意見。

　　審計機關(guān)作出的審計意見書、審計決定書具有法律約束力，有關(guān)單位應當遵照執(zhí)行。

　　第十條 審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可以委托或者聘請符合法定條件的社會中介機構(gòu)或者相關(guān)專業(yè)人員參加建設項目審計，委托應當采取招投標的方式進行。審計機關(guān)加強對受托機構(gòu)審計業(yè)務質(zhì)量的監(jiān)督。

　　第十一條 審計機關(guān)可以依照有關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門通報或者向社會公布建設項目審計結(jié)果。

　　審計機關(guān)通報或者公布審計結(jié)果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家有關(guān)規(guī)定。

第二章　預算審計

　　第十二條 審計機關(guān)應當對建設項目資金使用情況、建設程序、預算（設計概算或者批復概算、施工圖預算）的真實性、合法性、效益性和一致性實施審計監(jiān)督。

　　第十三條 列入年度審計計劃的建設項目應當進行預算審計。

　　建設單位應當向?qū)徲嫏C關(guān)提出預算審計申請并報送下列資料：

　�。ㄒ唬┦┕�圖預算（總預算、單項工程綜合預算和單位工程預算）及其編制依據(jù)。

　�。ǘ�）預算及其計算書的電子文件（所使用的軟件必須是造價行政主管部門認可的，下同）

　�。ㄈ�）有關(guān)部門批準的建設項目立項、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告、初步設計及其概算（含總概算、單項工程綜合概算、單項工程概算、其他工程和費用概算）等文件資料。

　�。ㄋ模┙ㄔO項目年度投資計劃批準文件；

　�。ㄎ澹┙ㄔO項目前期財務收支等有關(guān)資料；

　　（六）審計機關(guān)認為需要提供的其他資料。

　　預算審計申請單位未按規(guī)定提供電子文件的，審計機關(guān)不予安排審計。

　　第十四條 審計機關(guān)應當對建設項目的下列內(nèi)容進行預算審計：

　�。ㄒ唬┙ㄔO項目審批程序是否合法；

　�。ǘ�）建設項目建設用途、規(guī)模、內(nèi)容和標準是否符合批準的投資計劃；

　�。ㄈ�）建設項目概算編制程序是否符合國家有關(guān)規(guī)定，設計概算內(nèi)容是否真實、科學；

　�。ㄋ模┦┕�圖設計及其預算是否真實、準確、合法反映工程造價情況，是否符合批準的概算；

　　（五）建設項目資金到位情況；

　　（六）建設項目征地拆遷、勘察、設計、監(jiān)理、咨詢服務等資金使用情況；

　�。ㄆ撸┙ㄔO項目是否按照有關(guān)規(guī)定建立健全項目法人責任制和工程質(zhì)量責任制；

　�。ò耍┓�律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。

　　第十五條 審計機關(guān)應當在收到預算審計申請之日起2個月內(nèi)出具預算審計結(jié)論性文書，送達被審計單位、項目開工審批機關(guān)及其他有關(guān)部門。

第三章　預算執(zhí)行審計

　　第十六條 審計機關(guān)根據(jù)需要，可以對建設單位內(nèi)部控制制度的有效性、工程招標投標、設備材料采購招標投標、合同文本、工程造價、設計變更、現(xiàn)場簽證、工程結(jié)算以及與建設項目有關(guān)的財務收支的真實性、合法性和效益性實施審計監(jiān)督。

　　第十七條 審計機關(guān)實施預算執(zhí)行審計時，被審計單位應當按照審計機關(guān)的要求報送以下資料：

　�。ㄒ唬┍巨k法第十三條第二款規(guī)定的資料（已報送的除外）；

　�。ǘ�）總預算、施工圖預算及其電子文件；

　�。ㄈ�）建設項目設計、施工、監(jiān)理招標和設備材料采購招標的有關(guān)資料，包括未審查備案的招標文件、評標報告、合同文本等；

　�。ㄋ模┙ㄔO項目工程造價結(jié)算資料，包括結(jié)算書、工程量計算書、有關(guān)計價文件以及計價依據(jù)等，并提供編制結(jié)算的電子文件；

　　（五）建設項目管理中涉及工程造價的有關(guān)資料，包括施工組織設計方案、工程計量單、設計變更、現(xiàn)場簽證、有關(guān)指令和會議紀要等；

　�。�六）建設項目相關(guān)的內(nèi)部控制制度；

　　（七）建設項目有關(guān)的會計報表、賬簿、會計憑證及相關(guān)記錄；

　�。ò耍�審計機關(guān)認為需要提供的其他資料。

　　第十八條審計機關(guān)根據(jù)需要可以對建設項目招標投標和工程承包、發(fā)包情況進行審計。審計內(nèi)容包括招投標程序、招標文件、投標標底、投標、評標、定標和招標結(jié)果的真實、合法、公正性，以及工程承包、發(fā)包的合法性和有效性。建設單位在招標時，應當通知審計機關(guān)派員進行審計監(jiān)督，審計機關(guān)應當在開標之前實施招投標審計，并出具審計建議。

　　第十九條審計機關(guān)對與建設項目有關(guān)的合同進行審計。審計內(nèi)容包括合同的訂立、效力、履行、變更、終止的真實性和合法性，以及勘察、設計、施工、監(jiān)理有無違規(guī)分包和違法轉(zhuǎn)包情況。建設單位應當在合同簽訂或者變更前10日內(nèi)，向?qū)徲嫏C關(guān)報送有關(guān)合同文本，審計機關(guān)應當自收到合同文本之日起5個工作日內(nèi)出具審計意見。招投標審計和合同文本審計可以一并進行。

　　第二十條 審計機關(guān)對設計變更、現(xiàn)場簽證實施審計的內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬� 設計變更、現(xiàn)場簽證是否按照規(guī)定程序?qū)徟��?/p>

　　（二） 設計變更、現(xiàn)場簽證發(fā)生的原因和責任；

　�。ㄈ�） 設計變更、現(xiàn)場簽證的工程內(nèi)容和計量的真實性、合法性和效益性；

　�。ㄋ模� 設計變更、現(xiàn)場簽證的計價是否符合招標文件、合同和其他計價文件的規(guī)定。

　　建設項目施工中確需進行重大設計變更或者現(xiàn)場簽證的，建設單位應當通知審計機關(guān)派員現(xiàn)場監(jiān)督，審計機關(guān)應當在10 個工作日內(nèi)出具審計意見。

　　第二十一條 審計機關(guān)對工程結(jié)算的真實性、合法性以及工程造價控制的有效性進行審計監(jiān)督。審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

　　（一）計價依據(jù)、工程類別、招標文件、承包、發(fā)包合同是否合法、有效；

　　（二）施工圖、竣工圖、施工組織設計方案、會審記錄，工程進度表、抽筋表、設計變更資料、現(xiàn)場簽證等是否真實、有效；

　�。ㄈ�）是否高估冒算，虛報工程價款；

　�。ㄋ模┦欠穸嘤嬛赜�，增大工程造價；

　�。ㄎ澹┦欠耠S意變更工程內(nèi)容，提高工程造價；

　　（六）單項工程結(jié)算是否符合單項工程預算。

　　第二十二條 審計機關(guān)對建設項目工程質(zhì)量審計的主要內(nèi)容包括：

　　（一）是否建立健全工程質(zhì)量責任制；

　　（二）建設單位對建設項目工程質(zhì)量管理是否有效；

　�。ㄈ�）建設項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理等單位是否履行質(zhì)量管理職責。

　　第二十三條 審計機關(guān)對建設項目建設工期審計的主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬┦欠裨谂鷾势谙迌�(nèi)完成建設任務；

　�。ǘ�）是否按期完成年度投資計劃或者階段性投資計劃；

　　（三）是否存在因建設資金不到位、建設管理不善、質(zhì)量事故等原因造成延誤工期的情況。

　　第二十四條 審計機關(guān)對建設項目預算執(zhí)行中財務收支情況審計的主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬�會計核算和財務管理基礎工作是否合法、規(guī)范，年度會計報表是否真實、合法；

　�。ǘ�）建設資金的撥付情況；

　�。ㄈ�）建設資金是否按規(guī)定設立專戶管理和使用，有無被截留、轉(zhuǎn)移、挪用的情況；

　�。ㄋ模┙ㄖ�安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資的核算是否真實、合法，有無弄虛作假、擠占建設成本、套取建設資金情況；

　　（五） 建設項目稅費計繳的真實性和合法性；

　　（六）單項工程結(jié)算是否真實、合法，有無超付工程款情況。

　　第二十五條 審計機關(guān)根據(jù)需要可以審查建設項目設計、施工各個環(huán)節(jié)財務政策的執(zhí)行情況以及建設項目內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

　　第二十六條 有關(guān)部門應當將審計機關(guān)依法出具的建設項目預算執(zhí)行審計意見書和審計決定書作為建設項目決算的依據(jù)。工程結(jié)算超預算的，資金撥付部門應當根據(jù)審計結(jié)論性文書決定是否撥付超額部份款項。

第四章　竣工決算審計

　　第二十七條 建設項目應當進行竣工決算審計。

　　建設項目未經(jīng)竣工決算審計，建設單位不得擅自辦理工程決算和竣工驗收手續(xù)。

　　第二十八條 建設單位應當在項目完成初步驗收后3 個月內(nèi)，向?qū)徲嫏C關(guān)提出竣工決算審計申請，并報送下列資料：

　�。ㄒ唬┍巨k法第十三條第二款、第十七條規(guī)定的資料（已提供的除外）；

　　（二）竣工資料，包括技術(shù)資料和結(jié)算資料、初步竣工驗收報告等；

　　（三）設備、材料采購及入庫、出庫資料；

　�。ㄋ模┙ㄔO項目竣工決算報表；

　�。ㄎ澹�審計機關(guān)認為需要提供的其他資料。

　　第二十九條 審計機關(guān)對建設項目竣工決算審計的主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬┍巨k法第二章預算審計、第三章預算執(zhí)行審計規(guī)定的內(nèi)容；

　�。ǘ�）建設項目竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

　　（三）建設項目概算調(diào)整內(nèi)容的真實性和合法性，建設規(guī)模及總投資控制情況；

　�。ㄋ模┙ㄔO資金使用的真實性、合法性，有無違法集資、攤派及總投資控制情況；

　�。ㄎ澹� 交付使用資產(chǎn)的真實性、合法性和完整性；

　�。�六）建設項目尾工工程未完工程量和預留建設資金的真實性；

　�。ㄆ撸﹫�(zhí)行建設項目質(zhì)量監(jiān)督管理制度的情況；

　�。ò耍﹫�(zhí)行國家有關(guān)環(huán)境保護政策法規(guī)的情況；

　�。ň牛┰u價建設項目的投資效益，包括經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益狀況

　�。ㄊ�）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。

　　審計機關(guān)對已審計的同一事項不得重復審計。

　　第三十條 審計機關(guān)實施竣工決算審計，應當自收到本辦法第二十八條規(guī)定的資料之日起3 個月內(nèi)出具審計意見書或作出審計決定。

　　確有必要延長審計期限的，經(jīng)批準后可以適當延長審計期限，但延長時間不得超過30 天。

　　第三十一條 有關(guān)部門應當以審計機關(guān)作出的建設項目竣工決算審計結(jié)論性文書作為建設項目財務決算、辦理資產(chǎn)移交的依據(jù)。

　　第三十二條 建設項目前期準備階段資金運用以及施工、設計、監(jiān)理等費用結(jié)算應當以該項目竣工決算審計結(jié)論性文書為依據(jù)。

第五章　法律責任

　　第三十三條 審計機關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位違反《中華人民共和國審計法》和有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的，應當在法定職責范圍內(nèi)予以制止，并依法予以處理、處罰。

　　第三十四條 被審計單位違反本辦法規(guī)定，拒絕、拖延提供有關(guān)資料，或者拒絕、阻礙檢查的，審計機關(guān)可依照《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條的規(guī)定進行處罰。

　　依照本辦法應當向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料的有關(guān)部門、單位和個人拒絕提供有關(guān)資料，對審計造成重大影響的，審計機關(guān)依法建議有關(guān)部門和單位對直接責任人給予行政處分或者紀律處分。

　　第三十五條 審計機關(guān)在審計中，發(fā)現(xiàn)因勘察、設計和監(jiān)理單位的違法行為而造成建設項目重大預算失控和投資損失的，應當建議有關(guān)部門依法處罰。

　　對前款規(guī)定的勘察、設計和監(jiān)理單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關(guān)應當建議有關(guān)部門和單位給予行政處分或者紀律處分。構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任。

　　第三十六條 違反本規(guī)定第十八條、第十九條規(guī)定的，按照下列規(guī)定處理：

　　（一）違反招投標管理的，審計機關(guān)應當建議有關(guān)部門依法予以處理；

　�。ǘ�）建設單位違反有關(guān)批準文件規(guī)定，以合同形式要求設計單位擴大規(guī)�；蛘咛岣邩藴识�增加概算投資的，應當由建設單位報原審批部門重新審查批準；拒不報批的，應當責令其停止建設，并對建設單位處超投資部分5％以下的罰款，罰款由建設單位以自有資金支付。

　　第三十七條 違反本辦法第二十條規(guī)定的，按下列規(guī)定處理：

　　（一）建設單位違反建設項目批準文件，建設計劃外在建工程的，審計機關(guān)應當責令建設單位籌措符合規(guī)定的資金予以歸墊，并按照有關(guān)規(guī)定給予處罰；

　　（二）建設單位擅自擴大建設規(guī)模、提高建筑裝飾及設備購置標準，視同計劃外工程處理；

　　（三）因設計變更、現(xiàn)場簽證違反國家有關(guān)規(guī)定造成重大損失或者國有資產(chǎn)流失的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，審計機關(guān)應當建議有關(guān)部門和單位給予行政處分或者紀律處分。構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任。

　　第三十八條 工程價款結(jié)算中多計或者少計工程款項的，審計機關(guān)應當責令建設單位予以調(diào)整，已鑒證多付工程款的，審計機關(guān)應當責令建設單位限期收回，或者予以收繳。

　　施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大，情節(jié)嚴重的，審計機關(guān)應當建議有關(guān)部門依法追究其法律責任。

　　第三十九條 被審計單位擅自改變建設項目資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設資金的，審計機關(guān)有權(quán)予以制止，并建議有關(guān)部門依法追究直接責任人員的法律責任；構(gòu)成犯罪的，應當由司法機關(guān)依法追究刑事責任。

　　第四十條 應計、應繳而未計繳的各種稅費，審計機關(guān)應依法予以處理或向有關(guān)部門提出補計、補繳的建議。

　　第四十一條 被審計單位虛報投資完成額、虛列建設成本、隱匿結(jié)余資金行為的，審計機關(guān)應依法責令糾正，并視情節(jié)輕重，建議有關(guān)部門追究有關(guān)直接責任人員的法律責任。

　　已具備竣工驗收條件的建設項目，在規(guī)定期限內(nèi)無故未辦理竣工決算審計的，審計機關(guān)應當予以通報。

　　第四十二條 工程造價咨詢機構(gòu)有下列行為之一的，審計機關(guān)應當建議有關(guān)部門依法予以處理、處罰：

　�。ㄒ唬┏�越資質(zhì)等級和資質(zhì)證書核定的業(yè)務范圍從事工程造價編制和咨詢活動的；

　�。ǘ�）故意少算、高估冒算工程造價的；

　�。ㄈ�）串通虛報工程造價的；

　　（四）涂改、出租、轉(zhuǎn)讓資質(zhì)證書的。

　　第四十三條 對不屬于審計機關(guān)法定職權(quán)范圍內(nèi)的有關(guān)事項，審計機關(guān)應當向有關(guān)部門提出審計建議，移送相關(guān)證據(jù)材料。有關(guān)部門應當依法及時作出處理，并將處理結(jié)果書面告知審計機關(guān)。

　　第四十四條 審計人員有下列行為之一的，應當依法給予行政處分；情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，應當由司法機關(guān)依法追究刑事責任：

　�。ㄒ唬┬孤秶�家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

　�。ǘ�）索賄、受賄，或者接受可能影響公正執(zhí)行職務的不當利益的；

　�。ㄈ�）隱瞞被審計單位違反國家財經(jīng)法紀行為的；

　�。ㄋ模�濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的；

　　（五）有違反法律、法規(guī)的其他行為的。

　　第四十五條 被審計單位對審計機關(guān)作出的審計決定不服的，應當先向上一級審計機關(guān)或者本級人民政府申請復議。

第六章　附　　則

　　第四十六條 各區(qū)政府投資建設項目的審計監(jiān)督可以參照本辦法執(zhí)行。

　　第四十七條 本辦法所規(guī)定的審計時限不包括將審計報告向被審計單位征求意見的時間。

　　第四十八條 本辦法由海口市審計局負責解釋。

　　第四十九條 本辦法自2004 年6 月1 日起施行。